Doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh trước 1/7/2026 và định hoạt động lại sau mốc này nên đối chiếu ba nhóm văn bản trước ngày quay lại: đăng ký thuế (Thông tư 86/2024/TT-BTC trước đây, nay là Thông tư 90/2026/TT-BTC), quản lý thuế (Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC trước đây, nay là Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC), và hoá đơn (Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Nghị định 70/2025/NĐ-CP, Thông tư 78/2021/TT-BTC trước đây, nay là Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC). Lúc dừng, doanh nghiệp làm theo bộ cũ; lúc quay lại, gần như chắc chắn phải làm theo bộ mới.
Ngoài văn bản, môi trường cũng đã đổi: lệ phí môn bài bãi bỏ từ 1/1/2026, cả nước còn 34 tỉnh, cơ quan thuế còn ba cấp. Bài này không kể nội dung điều khoản của văn bản 2026; bài chỉ ra điểm nào đã chắc, điểm nào phải tìm trong văn bản mới, và một bảng kiểm để không bỏ sót.
Những gì đã chắc chắn thay đổi trong lúc doanh nghiệp tạm ngừng
| Điểm | Lúc bắt đầu tạm ngừng (2025) | Lúc hoạt động lại (sau 1/7/2026) |
|---|---|---|
| Lệ phí môn bài | Còn áp dụng | Bãi bỏ từ 1/1/2026 theo Nghị quyết 198/2025/QH15 |
| Cơ quan thuế quản lý | Có thể là Chi cục Thuế cấp huyện hoặc Cục Thuế tỉnh cũ | Thuế cơ sở hoặc Thuế tỉnh, thành phố trong bộ máy ba cấp |
| Địa chỉ trụ sở | Ghi đủ tỉnh, huyện, xã | Tỉnh và xã, phường sau sắp xếp |
| Thuế thu nhập doanh nghiệp | Luật mới áp từ kỳ tính thuế 2025 | 15%, 17%, 20% theo tổng doanh thu năm (Luật 67/2025/QH15) |
| Hoá đơn mua vào | Từ 1/7/2025: từ 5 triệu đồng trở lên cần chứng từ không dùng tiền mặt để khấu trừ | Như trên |
| Hệ văn bản thủ tục | Bộ văn bản cũ | Bộ văn bản có hiệu lực từ 1/7/2026 |
Một doanh nghiệp tạm ngừng từ đầu năm 2025 có thể đã “bỏ lỡ” cùng lúc mốc 1/7/2025 (Luật 48/2024/QH15, bộ máy thuế mới, số định danh) và mốc 1/7/2026. Đó là lý do đối chiếu không nên làm vội vào ngày mở cửa.
Câu hỏi phải tìm trong văn bản đăng ký thuế mới
Mở Thông tư 90/2026/TT-BTC và văn bản quản lý thuế mới, tìm câu trả lời cho:
- Thủ tục thông báo tiếp tục hoạt động trước thời hạn hoặc khi hết thời hạn tạm ngừng: nộp ở đâu, liên thông với cơ quan đăng ký kinh doanh thế nào.
- Doanh nghiệp tạm ngừng từ trước 1/7/2026 có phải làm thêm thủ tục gì theo quy định chuyển tiếp không.
- Nghĩa vụ khai thuế trong thời gian tạm ngừng: kỳ nào được miễn khai, kỳ nào vẫn phải khai (ví dụ tạm ngừng không trọn năm thì quyết toán thế nào).
- Tạm ngừng kéo dài: cơ quan thuế thường yêu cầu giải trình với doanh nghiệp tạm ngừng lâu — văn bản mới có quy định gì về việc rà soát nhóm này.
Thời hạn tạm ngừng tối đa mỗi lần và tổng thời gian tạm ngừng do pháp luật về doanh nghiệp quy định; kiểm tra quy định hiện hành nếu định gia hạn thay vì hoạt động lại.
Câu hỏi phải tìm trong văn bản hoá đơn mới
- Quyền sử dụng hoá đơn trong thời gian tạm ngừng và khi tiếp tục hoạt động: có tự khôi phục khi thông báo tiếp tục hoạt động không, hay phải đăng ký lại.
- Hoá đơn đã lập trước khi tạm ngừng mà có sai sót, nay phát hiện: xử lý theo quy định nào.
- Thông tin người bán trên hoá đơn: địa chỉ theo đơn vị hành chính mới; phần mềm hoá đơn đã cập nhật chưa.
- Nhà cung cấp dịch vụ hoá đơn: hợp đồng còn hiệu lực không, phần mềm đã cập nhật theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC chưa.
Lập hoá đơn trong thời gian chưa được khôi phục quyền sử dụng là lỗi dễ mắc nhất khi hoạt động lại gấp vì có đơn hàng.
Nếu có khách hàng chờ hoá đơn ngay ngày đầu, nên làm thủ tục tiếp tục hoạt động sớm vài ngày so với ngày giao hàng, và chỉ hẹn ngày xuất hoá đơn sau khi đã thấy quyền sử dụng hoá đơn được ghi nhận trên cổng.
Rà nghĩa vụ còn treo từ trước khi tạm ngừng
Nhiều doanh nghiệp tạm ngừng trong vội vàng nên để lại việc dở: tờ khai quý cuối chưa nộp, quyết toán năm chưa làm, số thuế còn nợ, hoá đơn chưa xử lý. Trước khi hoạt động lại, lập danh sách:
| Việc | Kiểm tra ở đâu | Văn bản áp dụng |
|---|---|---|
| Tờ khai các kỳ trước tạm ngừng | Tài khoản thuế điện tử | Nội dung theo luật của kỳ; thủ tục nộp bổ sung theo văn bản hiện hành |
| Quyết toán năm tạm ngừng | Tài khoản thuế điện tử | Luật 67/2025/QH15 nếu là kỳ 2025 |
| Số thuế còn nợ, tiền chậm nộp | Tài khoản thuế điện tử | Tiền chậm nộp tính theo ngày, kiểm tra mức hiện hành |
| Hoá đơn treo | Cổng hoá đơn điện tử | Theo văn bản hoá đơn áp cho thời điểm xử lý |
Danh sách này nên có cột người phụ trách và ngày xong; việc nào còn trống sau hai tuần là việc cần hỏi cơ quan thuế. Khoản nợ thuế không ngừng tính tiền chậm nộp vì doanh nghiệp tạm ngừng. Nộp xong trước ngày hoạt động lại giúp tránh bị vướng khi đăng ký hoá đơn hay làm thủ tục khác.
Ví dụ giả định: một xưởng nhỏ tạm ngừng từ tháng 3/2025
Giả sử một xưởng cơ khí nhỏ tạm ngừng từ tháng 3/2025 đến hết tháng 9/2026, định hoạt động lại từ tháng 10/2026. Chủ xưởng lập danh sách việc:
- Tra trạng thái mã số thuế và cơ quan thuế đang quản lý — phát hiện đơn vị quản lý nay là một Thuế cơ sở mới, khác tên Chi cục cũ.
- Kiểm tra tờ khai quý 1/2025 và quyết toán năm 2025 (năm có hoạt động hai tháng): quyết toán 2025 áp Luật 67/2025/QH15.
- Không còn phải nộp lệ phí môn bài năm 2026.
- Đọc Thông tư 90/2026/TT-BTC phần tiếp tục hoạt động, nộp thông báo đúng kênh.
- Liên hệ nhà cung cấp hoá đơn, xác nhận phần mềm đã cập nhật; kiểm tra quyền sử dụng hoá đơn trên cổng trước khi lập hoá đơn đầu tiên.
- Rà lại nhà cung cấp: hoá đơn mua vào từ 5 triệu đồng trở lên phải chuyển khoản.
Hoạt động lại hay đóng hẳn: nhìn lại khi văn bản đã đổi
Mốc 1/7/2026 là lúc tốt để doanh nghiệp tạm ngừng tự hỏi lại: còn muốn dùng pháp nhân này không. Nếu câu trả lời là “có”, bảng kiểm ở trên là đủ. Nếu “không chắc”, nên cân nhắc thêm vài điểm trước khi làm thủ tục tiếp tục hoạt động:
- Chi phí duy trì: lệ phí môn bài đã bãi bỏ nên chi phí “giữ tên” thấp hơn trước, nhưng nghĩa vụ kê khai, sổ sách, chữ ký số vẫn còn khi hoạt động.
- Ưu đãi cho doanh nghiệp mới: Nghị quyết 198/2025/QH15 có chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới. Doanh nghiệp đang tạm ngừng không phải doanh nghiệp thành lập mới; việc đóng công ty cũ để mở công ty mới chỉ nhằm hưởng ưu đãi có thể không đáp ứng điều kiện “thành lập mới” — đọc kỹ điều kiện loại trừ trong văn bản hướng dẫn.
- Nghĩa vụ treo: nếu còn nợ thuế, tờ khai thiếu, việc đóng hẳn cũng phải xử lý hết trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Tạm ngừng mãi không giải quyết được chuyện này.
Để doanh nghiệp tạm ngừng hết hạn mà không thông báo gì, rồi cũng không hoạt động, là con đường dẫn tới các trạng thái như 06 — không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký — và kéo theo rắc rối cho người đại diện.
Tự kiểm tra ở đâu
- Trang tra cứu thông tin người nộp thuế: trạng thái mã số thuế, cơ quan thuế quản lý hiện tại.
- Tài khoản thuế điện tử của doanh nghiệp: tờ khai còn thiếu, số còn nợ, thông báo trong thời gian tạm ngừng.
- Cổng hoá đơn điện tử: quyền sử dụng hoá đơn, hoá đơn đã lập trước khi tạm ngừng.
- Cơ quan thuế đang quản lý: hỏi về thủ tục chuyển tiếp với doanh nghiệp tạm ngừng từ trước 1/7/2026.
Câu hỏi thường gặp
Tạm ngừng từ năm 2025, năm 2026 hoạt động lại có phải nộp lệ phí môn bài không?
Không. Lệ phí môn bài bãi bỏ từ 1/1/2026 theo Nghị quyết 198/2025/QH15.
Hoạt động lại có phải đăng ký thuế lại từ đầu không?
Thường không; doanh nghiệp làm thủ tục thông báo tiếp tục hoạt động. Thủ tục cụ thể theo Thông tư 90/2026/TT-BTC và quy định về đăng ký doanh nghiệp hiện hành.
Có được lập hoá đơn ngay ngày hoạt động lại không?
Chỉ khi quyền sử dụng hoá đơn đã được khôi phục theo quy định. Kiểm tra trên cổng hoá đơn điện tử trước khi lập.
Trong thời gian tạm ngừng có phải nộp tờ khai không?
Nguyên tắc là trong thời gian tạm ngừng trọn kỳ thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó, trừ một số trường hợp; kỳ không trọn vẫn phải khai. Đọc quy định hiện hành để xác định từng kỳ.
Tạm ngừng lâu có bị cơ quan thuế hỏi không?
Có thể bị yêu cầu giải trình, nhất là khi tạm ngừng kéo dài hoặc còn nghĩa vụ treo. Chuẩn bị hồ sơ về lý do tạm ngừng và tình trạng nghĩa vụ.
Nhân viên kế toán cũ đã nghỉ trong thời gian tạm ngừng thì bắt đầu từ đâu?
Bắt đầu từ ba nguồn không phụ thuộc người cũ: tài khoản thuế điện tử (tờ khai, số nợ, thông báo), cổng hoá đơn điện tử (hoá đơn đã lập, đã nhận) và sao kê ngân hàng. Kiểm tra chữ ký số còn hạn không và ai đang giữ; nếu hết hạn, gia hạn hoặc làm mới trước khi nộp thông báo tiếp tục hoạt động.
Còn nợ thuế từ trước khi tạm ngừng thì sao?
Khoản nợ vẫn tính tiền chậm nộp theo ngày cho tới khi nộp. Nên nộp trước khi hoạt động lại để tránh vướng khi làm thủ tục và để người đại diện không gặp rủi ro liên quan nợ thuế.
